生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

申報遺產稅，別忘了股東往來

依據規定，若被繼承人生前為公司股東，且公司帳上記載有「股東往來」項下的債權餘額，繼承人在辦理遺產稅申報時，應將這筆債權視為被繼承人遺產的一部分，依法列入申報範圍，若未依規定據實申報，經查獲後除需補稅外，也可能面臨加計滯納金與裁罰。

所謂「股東往來」，指的是公司帳上與股東間的借貸或資金拆借往來，例如股東借錢給公司周轉，或代墊支出等情形，若被繼承人生前與其投資公司存在這類金錢往來，且截至死亡日止，公司帳上仍記載該筆「股東往來」為應付股東的債務，即構成被繼承人的債權，依法應計入遺產總額。

為確認債權屬實，繼承人在申報遺產稅時，應一併檢附公司資產負債表、詳細股東往來明細、被繼承人持股比例、公司章程與股東會紀錄等相關文件，以供稽徵機關審查，若繼承人無法說明或舉證，稅局仍可依帳載數據核定遺產稅額。

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欠稅未繳遭封存，想解凍有方法

依《稅捐稽徵法》第24條規定，納稅人若逾期未繳稅，稅捐機關可針對其相當金額的財產，通知地政機關或相關單位辦理「禁止處分登記」，禁止該財產移轉或設定其他權利，這是保障國庫權益的一種方式，防止欠稅人脫產。

因此，當民眾因欠稅導致名下財產被辦理禁止處分，但又急需用錢時，可透過三人提供價值等同或高於欠稅金額的財產作擔保，向稅捐機關申請塗銷禁止處分登記，讓財產恢復可移轉狀態。

「第三人」可以是親友、配偶、企業法人等，實務上所提供的擔保財產多為不動產，需辦理抵押設定，並提出擔保品清單、第三人同意書、具結書及相關證明文件，只要經稅捐機關審核確認擔保充分，便會函請地政機關或相關單位塗銷原先的禁止處分登記。

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持遺囑辦理不動產繼承登記免繳納印花稅

依規定，設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據，屬印花稅法規定之「典賣、讓受及分割不動產契據」，應依規定繳納印花稅，但被繼承人立有遺囑者，依所定遺產分割方法即生遺產分割效力，由繼承人取得不動產所有權，是繼承人可直接持憑辦理繼承登記，此繼承性質之遺囑非屬印花稅第5條第5款規定課徵範圍之憑證，可免納印花稅。

但若遺囑中記載的是把不動產「遺贈」給受贈人（如朋友、侄子、照顧者等非繼承人），情況就有所不同，因這類遺囑本質上是贈與行為，當受贈人持遺囑辦理不動產登記時，就會被視為具「贈與契據性質」，依法需繳交印花稅，稅額為贈與金額的千分之一。

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減稅利多!! 700萬戶達減稅門檻

全民迎減稅利多，截至6月消費者物價指數（CPI），較前次綜所稅免稅額等額度調整時的物價累計漲幅已達標，明年免稅額、標準扣除額、薪資及身障特別扣除額、課稅級距四大額度都將調升，2027年5月報稅適用，近700萬申報戶可望受惠。

以目前漲幅估算，2027年5月申報2026年所得時，年收46.3萬元以下的單身上班族，將可望免繳稅。

《所得稅法》設有自動減稅機制，綜所稅免稅額、標扣額、薪資所得及身障特別扣除額、綜所稅課稅級距等，每遇CPI較前次調整累計漲3%以上時，就會按上漲程度調整，漲幅是否達標，要看去年11月至今年10月間的CPI平均數，與前次調整時相比。

若依此幅度初步推算，2026年綜所稅免稅額有機會從現行9.7萬元，調升4,000元至10.1萬元；標準扣除額調升5,000元，至13.6萬元（有配偶者27.2萬元）；薪資及身障扣除額上調8,000元，至22.6萬元。

綜所稅課稅級距也可望連動調整，預估所得淨額61萬元以下適用5%、61萬元至138萬元稅率為12%、138萬元至276萬元為20%、276萬元至517萬元稅率30%、517萬元以上稅率40%。

以單身上班族為例，2027年申報時，可適用綜所稅免稅額10.1萬元、標準扣除額13.6萬元、薪資扣除額22.6萬元，年收入合計46.3萬元以下，申報後即不需繳稅。

又以雙薪四口家庭來估算，免稅額可來到40.4萬，標準扣除額為27.2萬元，再加上薪資所得扣除額45.2萬元，也就是家庭年收在112.8萬元者免繳稅，較現行制度多扣4.2萬元。主計總處將發布最新家庭收支調查，預計每人可支配所得中位數將增加，2025年每人基本生活費也可望調升，2026年5月報稅適用，對多口之家將是減稅利多。