生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

郭董愛店「金春發」 鬧爭產

闆娘告兒13年營收5200萬全還

「金春發」創店已有百年歷史，在北市有多家分店，北投店更因郭董經常光顧而爆紅，但近日承德路分店卻爆出爭產家醜。

根據報導，上一代老闆陳蔡姓女子主張，從96年起將店內營業所得存入兒子陳男帳戶中，截至112年存入總金額達5271萬4984元。因為陳蔡女士年事已高，想使用此筆款項作為退休養老金，卻遭到兒子拒絕，因此向士林地院提告，要求兒子應返還她這筆營業收入。

在法院開庭時，兒子陳男當場同意母親請求，但陳男太太胡女認為婆婆多年前就把店傳承給丈夫，而且媒體多次採訪報導，婆婆應該證明這些營業收入是她的。此外，胡女表示自己正在談離婚，質疑婆婆和丈夫為了不分產給她，而刻意提出訴訟，以損害她在離婚時應獲得的財產分配權益。

因此，法官認為被告已「認諾」，也就是兒子陳男承認原告母親的請求，可以不再就原告所主張的內容做任何調查，而直接以被告的認諾准許原告的請求；至於胡女的主張，因和當事人相抵觸，依法不生效力，因此不採納。

最終，士林地院判決陳男應負擔所有訴訟費用，並償還母親5271萬4984元，如果今年8月24日前未清償，每年須支付5%利息。可上訴。

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所得節稅，注意細節

首先，未滿70歲的免稅額由9.2萬調高5000元，至9.7萬，滿70歲由13.8萬調高7000元，至14.55萬，此外，單身扣除額由12.4萬調整至13.1萬；有配偶者由24.8萬調整至26.2萬，再加上課稅級距調高等，因每個人都能適用，減稅的效果最大；至於部分項目的特別扣除額增加，例如，薪資扣除額、身心障礙扣除額、幼兒扣除額、租金扣除額等，只要符合財政部相關的規定都可扣除，但納稅人可操作的空間不多。

若納稅人列舉扣除額項目合計的總扣除金額，大於標準扣除額的金額，就要選擇列舉扣除額申報，而五大一般人較會用到的分別是：保險、醫藥費以及購屋借款利扣除等三項。

報稅時採用列舉扣除申報，須準備各項費用的單據，程序上較麻煩，但要節稅不能怕麻煩，所得愈高者愈是如此，才能看好自己的荷包。

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所得申報 全面延長到六月底

五月所得申報即將開跑，考量美國「對等關稅」政策對我國經濟之影響，為使企業及民眾有充裕時間因應，依規定公告延長113年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報期限至114年6月30日，以減輕民眾申報作業負擔及繳稅資金壓力。

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贈與土地 無免稅優惠

依照現行規定，想使用「一生一次」自用住宅用地的優惠稅率10%，僅限於「買賣」等有償移轉的情況，並不包括「贈與」這類無償移轉，即使土地最終用途是自住，只要是透過贈與方式移轉，就不符合法定資格，必須改依一般稅率課徵土地增值稅。

若民眾希望適用優惠稅率，土地移轉方式必須為買賣，且須符合「自用住宅用地」的相關要件，包括土地所有權人或其配偶、直系親屬實際居住使用；持有土地滿六年以上；無出租、無營業使用；完成戶籍登記；名下土地面積不得超過規定上限。

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信託房屋符合要件可申請為自住住家用

信託種類依委託人與受益人是否為同一人，分為自益信託及他益信託，而符合下列情形，且在受益人本人、配偶及未成年子女合計持有全國在3戶內者，即可申辦適用自住住家用稅率課徵房屋稅：

若是自益信託：房屋實際係供受益人(即委託人)本人、配偶或直系親屬居住使用，且不作為出租及營業用途外，並且須有受益人(即委託人)本人、配偶或直系親屬任一人於該屋辦竣戶籍登記。

若是他益信託：在信託關係存續中符合下列條件者，受益人視同房屋所有權人，可申請適用自住住家用稅率課徵房屋稅：

  (一) 受益人是委託人配偶或已成年子女，且依身心障礙者權益保障法領有身障證明，或為精神衛生法規定的病人；或受益人為委託人未成年子女。

  (二) 信託契約明定信託財產供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用，不得處分、出售或移轉第三人。

  (三) 受益人已確定並享有全部信託利益，且委託人未保留變更受益人權利。

  (四) 無出租、無營業之情事，且供受益人本人、配偶或直系親屬實際居住使用，並辦竣戶籍登記。

   此外，受益人本人、配偶及未成年子女合計持有全國3戶內，其自住住家用稅率為1.2%，而如受益人本人、配偶及未成年子女僅持有全國單一戶且房屋現值在一定金額以下者，其適用稅率可降至1%！

   民眾如符合以上條件，須於房屋稅開徵40日以前提出申報，才能自當期(年)起適用優惠稅率，如逾期申報，則將自次期(年)起適用。

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生前贈與課遺產稅 注意兩大要件

依照《遺產及贈與稅法》第15條明文規定，若被繼承人在死亡前兩年內，曾將財產贈與給配偶、子女、父母、兄弟姊妹等直系或旁系近親屬，原則上會被視為遺產的一部分，應該一併計入遺產總額課稅，但若該財產依法不需要課遺產稅，則該筆贈與不需併入遺產課稅。

舉例來說，曾媽媽前年12月將兩筆公共設施保留地贈與給長子，不幸於今年2月過世，依照《都市計畫法》第50條之1規定的公共設施保留地，是都市計畫內預定作為公園、道路、學校等公共使用的土地，這類土地具有特殊用途，在取得、移轉或繼承時，依法本來就免課遺產稅。

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出資幫子女蓋房 別忘了契稅

依據契稅條例第12條第2項規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，要在使用執照核發之日起60日內，由起造人申報繳納契稅。

舉例來說，父母擁有一塊土地，決定出資在這塊土地上蓋房子，但申請建照時卻以子女的名字登記為起造人。房子蓋好後也直接登記在子女名下，過程看起來像是單純的建屋行為，但因為出錢的是父母、取得房屋所有權的是子女，這在法律上就構成了「無償贈與」，需要繳交契稅。