生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

長輩轉錢給家人，小心關愛變稅債

根據媒體報導，某位疼愛女兒與孫子的阿嬤，心疼子女辛苦賺錢，想說可以幫忙，便轉帳讓女兒去繳保險費與日常花用約500萬，被國稅局發現，卻遭認定「無償贈與」，除補稅近30萬元，還加罰18萬元，總計損失將近50萬元，讓阿嬤無奈喊冤：「只是幫忙，不是送錢！」

因為在國稅局眼中，只要有金流、沒有契約、沒有還款紀錄，依法即視為贈與處理。

那要如何避免家庭金流成為稅務地雷，首先，帳戶ㄧ定分清楚且用途要講明；其次，有說不如有寫；大額金流要有「報稅意識」；最後保單設計要顧稅務，不只看保障與收益。

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營利事業適用房地合一稅2.0之房屋、土地所得或損失，結算申報應分開計稅合併報繳，且僅與同類所得(損失)適用盈虧互抵

依據營利事業110年7月1日以後交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地（除交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地外），以其收入減除相關成本、費用或損失計算交易所得或損失，若房屋、土地交易有所得，減除依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併入當年度營利事業所得額課稅，應按房屋、土地持有期間所應適用之稅率(20%、35%及45%)，分開計算應納稅額，於結算申報時合併報繳；若房屋、土地交易有虧損，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，倘尚有未減除餘額，得自交易年度之次年起10年內之房屋、土地交易所得減除。

舉例來說，甲公司112年間交易符合所得稅法第4條之4規定之A、B及C等3筆房地，分別產生房地交易所得新臺幣500萬元、320萬元及交易損失900萬元，按房地持有期間核認應適用之稅率分別為20%、35%及45%，A、B房地交易所得經減除土地漲價總數額後之餘額分別為494萬元及316萬元，C房地交易損失900萬元，因當年度並無適用相同稅率之房地交易所得可資減除，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，先減除適用較高稅率35%之所得316萬元，再減除適用稅率20%之所得494萬元後，尚有未減除餘額90萬元，得自交易年度之次年起10年內之房地交易所得減除，不得與其餘損益共同適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定。。

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繼承人以其本身固有財產墊繳遺產稅或償還被繼承人生前借款，未向其他繼承人求償視同贈與

因我國係採總遺產稅制，就被繼承人死亡時所遺財產課徵遺產稅，繼承人應於繳納遺產稅或償還被繼承人生前借款後，再就遺產淨額協議分割，且繼承人間不論如何分割遺產均不課徵贈與稅。但如果個別繼承人以其本身固有之財產（包含生存配偶依民第1030條之1規定取得之財產），先行墊繳遺產稅或償還被繼承人生前借款，則應就遺產扣除該筆款項後再分割，或繼承後由其他共同繼承人另行償還。

舉例來說，被繼承人甲君於112年死亡，核定遺產稅新臺幣400萬元及夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額2,300萬元，並經其他繼承人以甲君所遺之銀行存款2,300萬元交付予生存配偶，該交付之金額應認屬生存配偶本身固有之財產，生存配偶未分得其他遺產。嗣經國稅局查得生存配偶將該筆款項用於償還被繼承人生前向銀行之借款1,200萬元，且未向其他繼承人求償，顯已免除其他繼承人應負擔被繼承人債務之義務，應依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，將該1,200萬元申報贈與稅。

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贈與未上市股票，應以贈與日之資產淨值估定價值申報贈與稅

贈與人贈與財產時，依據遺產及贈與稅法第10條規定，應以贈與時之「時價」計算核課贈與稅。若贈與未上市、未上櫃且非興櫃公司之股份或股票（以下簡稱未上市股票），依同法施行細則第29條規定，除公司已擅自停業、歇業、他遷不明或有其他具體事證，顯示其股票價值已減少或已無價值外，應以贈與日該公司之資產淨值估定其價值。

舉例來說，曾有納稅義務人贈與未上市股票，申報每股價格為新臺幣5,386元，然經查證該公司有應調整事項並未調整（如投資損益、匯兌盈益等科目），經調整重編財務報表後，計算出實際每股資產淨值應為6,044元，申報價值明顯低估，故據以重行核定贈與總額，並補徵贈與稅額130.8萬元。

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新創團隊省稅五妙招

經部不景氣，不少人選擇創意當賭一把，政府也提供租稅優惠，助力新創團隊省荷包，提升商業競爭力。

依據產創條例第23條之2規定，若個人以現金投資成立未滿二年國內高風險新創事業，且對該公司當年度投資金額達100萬元新台幣，並持有新發行股份達二年，得於持有期滿當年度個人綜合所得總額中減除投資金額50%，減除上限300萬元。然並非當然適用，應確認投資標的是否符合高風險新創事業資格及增資程序合規性。

此外，過去投資成立公司，通常是以拿出「資金」方式來出資，但為因應各種新興商機的出現，許多創業家，擁有非常厲害的關鍵技術，以技術入股取得核心技術，依照產創條例第12條之1提供技術入股緩課規範，得將該所得遞延至技術股股東實際轉讓股票年度課稅。若持股且提供技術服務達二年者，還可選擇轉讓價格或取得股票時價較低者計算所得。中小企業發展條例也提供相同措施，符合條件者可擇優申請。

公司重要的除了分紅外，更重要的是員工，不少公司會提供分紅入股、現金增資員工認股、庫藏股發放、認股權憑證及限制員工權利新股等，依照產創條例第19之1條規範，員工因獎酬取得股票所生之所得，在500萬額度內可延至轉讓時課稅，且持股並於該公司服務滿二年者，轉讓時得按取得股票或實際轉讓的時價較低者計算，有效緩解繳稅壓力並促進長期持有。

政府為鼓勵新創公司持續投入研發，允許公司選擇於相關支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；或10%限度內，自當年度起三年內分年抵減，但不得超過當年度應納稅額30%。惟僅限於新產品、新服務或新創作之生產程序相關研發活動，不包括改良現有產品或服務，行政管理或例行性產生的研發支出亦不適用。

最後，若該新創公司是政府核定為高風險新創事業公司，則個人股東處分持股之所得可免計入課稅。企業併購法第44條之1規定，若個人股東取得合併後存續或新設、分割後既存或新設之公司或外國公司股份股票為對價，其股利所得，得選擇至取得次年度之第三年起，分三年平均課稅，減緩立即納稅壓力，然僅適用於設立未滿五年之新創公司。

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重購退稅五年內移轉，應追繳原退稅款

土地所有權人重購自用住宅用地，經核准退還土地增值稅後，重購之土地自完成移轉登記之日起，5年內如再行移轉或改作其他用途，應追繳原退還之稅款。

民眾於兩年內「先售後購」或「先購後售」自用住宅用地，且新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後的餘額，即可依《土地稅法》規定申請退還土增稅，不過重購土地將列管五年，納稅人必須留意是否符合規定。

所謂「再行移轉」，不僅包括買賣、贈與等契約行為，也涵蓋配偶相互贈與及法院拍賣情況。

「改作其他用途」則包括戶籍遷出形成空戶、出租（包括公益出租或社宅包租代管）、或作為營業場所等非住家使用。但財稅局補充，若因子女就學、因公外派或土地所有權人死亡等特殊情形，致戶籍短暫遷出，經查實地仍作為自用住宅，且無出租或營業行為者，可免於追繳。