植牙、自費藥品、住院差額、產檢自費項目，一年下來動輒數萬元。報綜所稅時，這些支出到底能不能拿來減稅？答案是有機會，但要同時過三關：選了列舉扣除、付錢的對象合格、這筆錢屬於醫療性質。另外，被保險理賠過的那一塊要先剔除。

第一關：醫藥費只能放在列舉扣除

所得稅法第17條把扣除額分成標準扣除額和列舉扣除額，兩者擇一。醫藥及生育費屬於列舉扣除的一項，所以選了標準扣除額，自費醫療支出就不會再另外減。

財政部稅務入口網的綜所稅節稅手冊列出114年度所得適用的標準扣除額：單身131,000元，與配偶合併申報262,000元。全家的醫藥費、人身保險費、購屋借款利息、捐贈等列舉項目加起來超過這個數字，改用列舉才划算。醫藥及生育費本身則是核實認列、沒有金額上限，和人身保險費每人每年24,000元的限額不同。

第二關：錢要付給哪裡

條文寫的範圍是納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥費及生育費，而且限於付給三種對象：

  • 公立醫院。
  • 全民健康保險特約醫療院、所。
  • 經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院。

重點在院所資格，不在項目有沒有健保給付。在健保特約診所付的自費項目，只要是醫療性質，一樣算數；節稅手冊也寫明掛號費和部分負擔都包含在內。

例外是長期照護的家人。本人、配偶或受扶養親屬如果因身心失能無力自理生活而須長期照護，付給其他合法醫院及診所的醫藥費也可以扣。

院所資格與能扣的條件，診所喵整理過一份醫藥費列舉扣除的院所條件與單據清單，可以對照自己手上的收據。

第三關：哪些自費項目不能扣

節稅手冊把界線說得很具體：

  • 美容目的的支出不能扣。因牙病必須鑲牙、做假牙或齒列矯正，可憑醫師診斷證明及收據列報；同樣的項目若是為了美觀，就不行。
  • 養護中心的養護費不在醫藥費範圍。若其中確有醫療行為的費用，且是公立機構開立的收據，把醫療部分單獨開收據才能扣。
  • 出國就醫可以列報，但交通費、旅費等非醫藥費的部分不能扣；大陸地區的證明要先經海基會驗證。
  • 受有保險給付的部分不得扣除，這是第17條的但書。

另一方面，有些容易被忽略的支出其實可以扣：因身心障礙裝配助聽器、義肢、輪椅，憑醫師診斷證明和發票或收據可全數列報；病情需要、院所沒有而自行外購的特種藥物，憑就醫證明、主治醫師准予外購的證明及以使用人為抬頭的發票也能列報；付給特約護理之家、居家護理機構的醫療費用，以及公立或特約機構的救護車費用，也在範圍內。

保險理賠要先減掉

假設一位家人住院手術，自費加部分負擔共付了15萬元，商業醫療險理賠了6萬元，能列報的只有9萬元。申報前把當年度的理賠通知找出來逐筆對過，比事後被國稅局核減、補稅省事。

收據：院所有開立義務

醫療法第22條規定，醫療機構收取醫療費用，應開給載明收費項目及金額的收據，也不得超額或擅立收費項目。所得稅法施行細則第24條之1則要求，列報醫藥及生育費應檢附醫療院所開具的單據。兩條合起來，收據既是看病的權益，也是報稅的憑證。看診沒拿到收據時可以怎麼要，可參考醫療法第22條的收據規定。

收據的三種狀況，節稅手冊各有處理方式：

  • 正本已交給服務機關申請補助：附服務機關證明的收據影本。
  • 正本遺失：請原院所提供收據存根聯影本，註明「影本與原本無異」並由負責人蓋章。
  • 已向國稅局查詢或下載醫藥費資料：申報金額沒超過查到的數字、又符合規定，可以免附收據；超出的自費部分仍要附單據。

自費醫療多的家庭，平常就把收據按人分袋，年底加總一次，就知道今年該選標準還是列舉。

謝銘元（艾克斯）喵宇宙創辦人