不少爸媽對這項扣除額的印象，還停在「5歲以下、每人12萬元、高所得不能扣」。那是112年度以前的規定。所得稅法第17條修正後，從113年1月1日起整套換新，今年5月申報114年度、明年5月申報115年度，用的都是新制。

現行規定：三個數字

  • 適用年齡：納稅義務人6歲以下的子女。以114年度申報為例，指108年（含）以後出生的孩子。
  • 第1名子女：每年扣除15萬元。
  • 第2名及以上子女：每人每年扣除22萬5千元，也就是比第1名多五成。

這兩個金額直接寫在法條裡，不屬於財政部每年依物價指數檢討調整的免稅額、標準扣除額與課稅級距等項目。財政部公告115年度調高免稅額與級距時，調整項目並不包括這一項；依現行條文，115年度仍是15萬元與22萬5千元。

修法同時取消了排富規定。過去只要減除扣除額後適用稅率在20%以上、股利選擇按28%分開計稅，或基本所得額超過門檻，就不能列報；現在這三道門檻對幼兒學前特別扣除額已不適用，所有育兒家庭都能扣。

要留意，同一條法律裡的長期照顧特別扣除額與房屋租金支出特別扣除額，排富條件仍在。家裡同時報長照與租屋扣除的高所得家庭，別把三項規定混在一起看。

第幾名怎麼排

名次只在「6歲以下」的孩子之間排，不是看全家的出生順序。財政部高雄國稅局舉過一個例子：甲君有1歲、5歲、19歲三個孩子，申報114年度時，1歲和5歲兩個孩子可扣15萬元加22萬5千元，合計37萬5千元；19歲讀大學的孩子不算進這項，改報教育學費特別扣除額。

用網路申報系統報稅時，只要申報扶養6歲以下子女，系統會自動算出這項扣除額。

能少繳多少稅：看你的邊際稅率

扣除額是從所得裡減掉，實際省下的稅等於扣除金額乘上你適用的稅率。以財政部公告的115年度課稅級距（116年5月申報適用）來看：

  • 綜合所得淨額61萬元以下，稅率5%：第1名省7,500元，第2名起每人省11,250元。
  • 61萬元至138萬元，稅率12%：第1名省18,000元，第2名起每人省27,000元。
  • 138萬元至277萬元，稅率20%：第1名省30,000元，第2名起每人省45,000元。
  • 277萬元至519萬元，稅率30%：第1名省45,000元，第2名起每人省67,500元。
  • 519萬元以上，稅率40%：第1名省60,000元，第2名起每人省90,000元。

如果扣掉之後所得淨額跨回下一個級距，省下的稅會是兩段稅率混合計算，不會剛好等於上面的數字。

舉個家庭例子：夫妻合併申報，有一個1歲、一個4歲的孩子，所得淨額落在12%級距且扣除後仍在同一級距，兩個孩子合計扣37萬5千元，一年少繳45,000元，平均每月約3,750元。

財政部試算115年度情境時也提到，租屋並扶養2名6歲以下子女的四口之家，年薪168萬5千元可以免繳所得稅。

和育兒津貼、托育補助能不能一起拿

可以分開看。所得稅法對教育學費特別扣除額寫明「已接受政府補助者，不得扣除」，但幼兒學前特別扣除額的條文沒有這句但書，財政部也說明這項扣除額沒有排富、全體國民適用。

另一邊，衛福部的未滿2歲育兒津貼與托育補助，自112年起也不排富；兩者彼此只能二選一，而所得稅法並沒有因為領了津貼或補助就不得列報這項扣除額的限制。換句話說，孩子在2歲前領津貼或補助，隔年5月報稅照樣可以扣。

真正要確認的是申報戶：條文寫的是「納稅義務人六歲以下之子女」，孩子要列在申報戶裡、由納稅義務人申報扶養，才會被系統算進來。

學費收據該怎麼留、報稅時各類扣除額怎麼分辨，可以參考這篇幼兒園學費與報稅的觀念整理。

謝銘元（艾克斯）喵宇宙創辦人