開了公司、自己當負責人，第一張健保繳款單常讓人愣住：沒領多少薪水，健保費卻比上班時高出好幾倍。原因不在費率，而在身分。老闆在健保裡的類別、投保金額的認定方式和保費分攤比例，都跟受僱者不一樣。

老闆是第一類，但保費全額自付

全民健康保險法第10條把「雇主或自營業主」列在第一類被保險人，跟上班族同一類。施行細則第10條進一步區分：有僱用員工的民營事業負責人是雇主；沒有僱用有酬人員幫忙的負責人，屬於自營業主。所以就算是一人公司，負責人一樣用第一類身分在自己公司投保。

差別出在第27條的分攤比例。民營事業的受僱者自付30%，投保單位負擔60%，政府補助10%；雇主和自營業主則是本人及眷屬自付全額，沒有人分擔。

投保金額看營利所得，沒舉證就按最高級

健保法第20條規定，受僱者以薪資所得投保，雇主及自營業主以「營利所得」為投保金額。施行細則第46條再補上一條原則：事業負責人除非自行舉證，否則應按投保金額分級表最高一級申報。

依中央健康保險署115年1月1日生效的保險費負擔金額表，費率為5.17%（110年起適用），最高一級投保金額313,000元（114年起），負責人本人每月保費16,182元。

能拿出所得證明，就可以往下調，但有下限：

  • 僱用員工未滿5人，或沒有僱人的自營業主：最低42,000元（115年1月起），本人每月2,171元。
  • 僱用員工5人以上：最低不得低於勞工保險投保薪資分級表最高一級45,800元，本人每月2,368元。
  • 兩種情況都不得低於公司員工申報的最高投保金額，也不得低於自己的勞退月提繳工資和勞保等其他社會保險投保薪資。

最後一條最容易被忽略。公司裡如果有一位員工以60,800元投保，老闆即使營利所得較低，投保金額也不能低於60,800元。

調降要準備哪些所得證明

健保署的負責人投保金額申報說明寫明，負責人應在每年初結算前一年度所得，有異動的話在每年2月底前申報調整。文件依組織型態而不同：

  • 公司：最近年度的個人綜所稅結算申報書或各類所得資料清單、股利扣繳憑單，以及營利事業投資人明細及分配盈餘表，用營利所得給付總額除以12個月（或實際營業月數）。
  • 獨資行號：最近年度營利事業所得稅核定通知書及結算申報書，以課稅所得額除以12個月。
  • 合夥行號：同獨資的文件，另附合夥契約影本，再乘上合夥比率。
  • 小規模營業人：最近一期營業稅查定課徵核定稅額繳款書，以銷售額乘純益率、除以營業課徵月數。

算出來的月平均所得落在下限以下，就以下限申報；高於下限，則對應到分級表的級距。想先試算自己落在哪一級、跟員工級距比對，可以用健康喵整理的公司負責人健保費下限與試算說明；文件清單依組織型態的差異，可以對照負責人調降投保金額要備的所得證明。

一人公司的帳：同樣42,000元，老闆付的是員工的3倍多

同樣以42,000元投保，健保署的金額表顯示：

  • 受僱者本人每月自付651元，公司另負擔2,032元。
  • 負責人本人每月自付2,171元，沒有雇主分攤。

若負責人還帶一位眷屬一起投保，金額變成4,342元；保費按人數計算，眷屬超過3口以3口計。

換句話說，一人公司在健保上沒有「省下雇主負擔」這回事，老闆就是自己的雇主。開始聘人之後，每多一位員工，公司還要另外負擔那位員工的60%部分。用預算角度看，創業初期把負責人保費當成每月固定成本，至少以42,000元級距估2,171元，沒有準備好所得文件的那段期間，則要有可能按16,182元計收的心理準備。

三個實務提醒

  • 營業不滿一整年的新公司，計算月平均所得時用實際營業月數去除，不必硬除以12，算出來的數字會比較貼近實況。
  • 所得變高也要調升。健保法第21條規定，所得在2月到7月間調整的，投保單位要在當年8月底前通知健保署；8月到隔年1月間調整的，要在隔年2月底前通知，都從通知的次月1日生效。
  • 員工調薪後若超過老闆的投保金額，老闆的級距要一起往上調。

謝銘元（艾克斯）喵宇宙創辦人