一般人想到遺產，直覺是「先算總額，再由配偶和子女平分」。但如果夫妻沒有另外約定財產制，一方過世時，順序其實是倒過來的：活著的配偶可以先從婚後累積的財富中拿走屬於自己的那一份，剩下的才是遺產。這筆錢在報遺產稅時也能整筆扣除，金額可能遠大於553萬元的配偶扣除額。

法律先拆夫妻財產，再拆遺產

民法第1005條規定，夫妻未以契約訂立財產制者，以法定財產制為其財產制。一方死亡，法定財產制關係就消滅，這時適用民法第1030條之1：夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續中所負的債務後，如有剩餘，雙方剩餘財產的差額應平均分配。

換成白話，就是一道減法再除以二：

  • 先算過世一方的婚後財產減婚後債務。
  • 再算生存配偶的婚後財產減婚後債務。
  • 兩者相減後除以2，就是生存配偶可以請求的金額。

財政部的例子是：先生過世時婚後財產900萬元，太太婚後財產400萬元，太太可以主張（900萬－400萬）÷2＝250萬元，這250萬元可以自遺產總額中扣除。

哪些財產不能拿來分

並不是名下所有東西都算數。第1030條之1明列兩類除外財產：因繼承或其他無償取得的財產，以及慰撫金。也就是說，先生從父母繼承來的土地、親友贈與的現金，不列入分配。婚前財產本身也不算，但婚前財產在婚姻期間生出的孳息，依第1017條視為婚後財產；分不清是婚前或婚後的，推定為婚後財產。

另外有兩個防止「搬錢」的設計。第1030條之3規定，一方為了減少他方的分配，在法定財產制關係消滅前5年內處分婚後財產的，要追加計算回來。而第1030條之1第2項也允許法院在一方對婚姻生活無貢獻或協力等情形下，調整或免除分配額。

請求權有兩個時鐘

這個權利有時效：自請求權人知道有剩餘財產差額時起2年間不行使而消滅；自法定財產制關係消滅時起逾5年者，亦同。

更關鍵的是，同條規定這個請求權不得讓與或繼承，除非已依契約承諾或已起訴。所以如果是婚後財產較少的一方先過世，子女無法繼承這個權利，再回頭向在世的父親或母親請求分配；能主張的只有活著的一方。

放進遺產稅會差多少

遺產及贈與稅法第17條之1規定，生存配偶主張這項請求權，納稅義務人可以申報自遺產總額中扣除。申報時要附上載有結婚登記日期的戶籍資料、夫妻雙方財產及債務明細表、請求權計算表與證明文件。

用一個情境試算2026年（民國115年）發生的繼承案件：先生過世，遺產8,000萬元全是婚後財產，太太婚後財產2,000萬元，有3名成年子女。

  • 可請求金額：（8,000萬－2,000萬）÷2＝3,000萬元。
  • 減除免稅額1,333萬元、配偶扣除額553萬元、子女扣除額每人56萬元共168萬元、喪葬費扣除額138萬元後，不主張請求權的課稅遺產淨額為5,808萬元，稅額約590.15萬元。
  • 主張後淨額降為2,808萬元，稅額約280.8萬元，相差約309萬元。

扣了就要真的給

總統於2026年9月11日修正公布的遺產及贈與稅法，在第17條之1增訂：被繼承人死亡前2年內贈與配偶、依規定併入遺產課稅的財產，計算扣除數額時視為被繼承人的現存財產。同條也寫明，繼承人不能拿這些已贈與配偶的財產來履行給付義務。

最常被忽略的是後續期限。納稅義務人要在國稅局核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內，把請求權金額的財產實際給付給生存配偶；沒有給付的部分，國稅局會在期間屆滿次日起5年內追繳。依施行細則，除有特殊原因報經核准延期外，補徵稅款還要按郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計利息。

如果想先弄清楚這項權利和配偶繼承權的關係，可以參考剩餘財產分配請求權的說明，以及配偶過世後在世一方的財產權益整理。

謝銘元（艾克斯）喵宇宙創辦人