生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

出售配偶贈與房產 留意關鍵二點

個人取得配偶贈與的房屋及土地，適用《遺產及贈與稅法》第20條規定，不必計入贈與總額，所以在贈與過戶的當下，不會產生贈與稅問題；然而等到未來出售時，面對房地合一稅課稅規定，就應該特別留意。

高雄國稅局表示，民眾交易2016年1月1日以後取得房地，應適用房地合一制課稅，為遏止短期炒作，持有期間愈短，適用的房地合一稅率可能將會更高。

現行房地合一2.0規定下，持有二年內稅率45%，持有超過二年未逾五年稅率35%，持有超過五年未逾十年稅率20%，持有超過十年則稅率降到15%。

因此，納稅人持有時間將影響適用稅率，取得時間點的認定至為關鍵。

一般而言，取得時間點是以過戶日為準，不過若因特殊情況取得不動產，認定方式就要特別留意，例如因夫妻之間的贈與而取得。

國稅局表示，個人出售房地，若適用房地合一稅制，且該房地是取自配偶贈與，應以夫妻間第一次相互贈與前，配偶原始取得房地之日為取得日，並依配偶原始取得原因，據以計算持有期間及適用稅率。

舉例而言，林先生與陳小姐為夫妻，林先生在2017年初購入一套公寓，2019年中將這套房地贈與陳小姐，夫妻間贈與房屋免課贈與稅；而夫妻倆在2020年底將這棟房地出售，原始取得日應以林先生2017年取得時為準，出售前持有逾二年、未逾五年，適用稅率為35%。
第二項重點是取得成本的認定，會與一開始配偶取得房地方式息息相關。

若假設先生贈送房地給太太，而先生一開始取得房地方式是花錢購入，後續太太出售房地時，就是以先生原始購入成本，作為計算房地合一稅取得成本。

而若先生房地一開始是從第三人手中繼承或受贈取得，而非購入，後來贈送太太，太太出售房地時，就是以先生繼承或受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，依政府發布的消費者物價指數調整後價值，作為取得成本。

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繼承人可採「多數決」申請以被繼承人存款繳納遺產稅

繼承人申請以被繼承人存放於金融機構的存款繳納遺產稅，如無法取得全體繼承人同意，可按財政部106年12月6日台財稅字第10600631250號令釋示，比照遺產及贈與稅法第30條第7項規定，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請，採用「多數決」決定動用遺產，向國稅局提出申請。

北區國稅局舉例說明，被繼承人甲君遺產稅應納稅額45萬元，遺產中的銀行存款125萬元，甲君之繼承人為子女A、B、C、D計4人，其中繼承人A、B、C提出申請以上開遺產存款繳納遺產稅，經該局審核其3人的應繼分已達四分之三，符合遺產及贈與稅法第30條第7項繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之情形，即於應納遺產稅額45萬元之範圍內，核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅事宜。

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遺產無人繼承 清償債務後餘現金 歸國庫

財政部國庫署公布無人繼承遺產案件統計，近十年無人承認的繼承遺產現金繳庫金額共計14億4,990萬餘元，以去年2022年4億5,831萬餘元最多，

其次為2017年2億4,132萬餘元，2013年2億2,348萬餘元。

去世後遺產無人繼承，清償債務後若有剩餘現金，依法將歸屬國庫。

前年也有案例，是北部年長女性過世後留下現金、利息等約4,500萬元，因無人繼承，繳納完相關稅費後，繳入國庫。

依據民法無人承認之繼承相關規定，繼承人之有無不明者，利害關係人或檢察官得聲請法院選任遺產管理人，因涉及法律、商業、地政等專業領域，法院多選任律師、地政士及會計師等人士擔任。

遺產管理人於清償債權並交付遺贈物後，如有剩餘，歸屬國庫（現金部分解繳國庫，非現金部分移交財政部國有財產署）。

財政部國庫署進一步說明，有關無人承認繼承遺產賸餘現金繳庫方式有：

一、持國庫繳款書及現金（或即期支票），至國庫經辦行辦理。

二、持匯款申請書及現金（或即期支票），至一般金融機構辦理。

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黃金標的投資所得  留意課稅方式

隨著金融市場的蓬勃發展，投資黃金的管道也日益多元，申報個人綜合所得稅時的所得類別不同，投資人需注意。

國稅局說明，以黃金現貨如金條、金飾、金塊來說，如屬於一時貿易交易，是依賣價6％計算所得，併入個人綜合所得稅計算，適用5％～40％稅率。但如以營利為目的的經常性買賣，應辦理稅籍登記，買賣黃金所得屬於營利所得，同樣併入個人綜合所得稅計算。

至於黃金存摺、黃金撲滿如交易有所得，屬財產交易所得。損益計算方式，以出售時成交價減除取得成本及費用後餘額，併入綜合所得稅計算；如有損失，得自當年度財產交易所得減除，當年度無財產交易所得可資扣除或是扣除不足者，得自以後三年度的財產交易所得扣除。

黃金基金怎麼課稅，要先看是境內還境外基金。

其中境內基金依現行所得稅法第4條之1規定，處分所發生的利得屬於證券交易所得，目前為停徵階段。至於境內基金投資標的在境內且有配息，屬綜合所得課稅範疇；若投資標的在境外，所獲配的利得則屬海外所得。

投資國內私募基金，則不論所得金額及投資國外登記註冊基金的利得，都併計其他海外所得，一申報戶達新台幣100萬元者，全數應併入個人基本所得稅額計算。

最後是黃金期貨，國稅局指出，目前期貨交易所得依現行所得稅法第4條之2規定停徵，但如投資人為我國境內居住者，投資國際黃金期貨利得併計其他海外所得，一申報戶達100萬元時，必須全數併入個人基本所得稅額計算。

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台商處分大陸不動產  留意稅事

經媒體報導台商個人處分中國大陸不動產的情形趨於熱絡，隨著報稅季即將到來，KPMG表示大陸針對不動產交易課徵之稅種繁多，不同類型房產之租稅政策與優惠也不盡相同，且依據兩岸人民關係條例規定，相關處分所得應併同台灣地區來源所得，合併計算當年度綜合所得稅負，在申報台灣綜合所得稅時，不僅可能影響到當年度綜合所得適用稅率級距，取得成本的舉證以及是否能夠順利抵扣大陸地區已納稅額等因素，更是台商需要留意的。

個人處分大陸不動產交易涉及稅種主要包括所得稅、土地增值稅、增值稅及印花稅四種。不動產交易之印花稅率為0.05%；增值稅標準徵收率為5%。土地增值稅方面，出售舊房收入可扣除土地價款及建物評估價格，依30%-60%超率累進稅率課稅；同時，納稅人亦可選擇改以購房發票加上每年額外5%金額作為扣除項目。最後，按收入扣除購置相關成本與上述稅費後，剩餘所得依「財產轉讓所得」稅目，繳納個人所得稅20%。

依據財政部、國家稅務總局關於調整房地產交易環節稅收政策的通知（財稅[2008]137號）規定，外國個人於中國大陸處分持有住房，目前暫免徵收印花稅及土地增值稅。如屬自用五年以上之家庭唯一生活用房，免徵所得稅。個人處分位於北京、上海、廣州和深圳以外地區持有兩年以上的住房，可免增值稅。上述四個地區的住房交易，如為普通住宅且滿足當地長期持有年限標準，也可適用增值稅免稅。

關於完稅後資金匯出中國大陸境外，根據大陸國家稅務總局、國家外匯管理局對外支付稅務備案有關問題公告，出售大陸房產所得只要依法完稅，並進行稅務備案，金融機構審核交易資料齊備的情況下，就可以辦理境外匯款，透過銀行管道匯出資金。

台商處分中國大陸不動產除了在當地合規完稅外，常忽略了台灣綜合所得申報的義務。該部分不論是直接從大陸匯回或是透過境外匯回台灣，均非境外所得，無相關免稅額之適用，應以出售價款扣除成本以及必要費用，在處分日所屬年度，併入個人綜合所得繳納所得稅。如不能提出成本以及必要費用證明，則得依交易價款之12%計算所得額。目前中國大陸關於出售不動產的稅制，依個別具體情形適用不同稅率及豁免規定，且各地規定不同，台商宜先充分了解兩岸整體稅負成本，留意申報方式及相關抵扣條件，才能及早規劃合適的交易方式，避免重複課稅。

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