文 / Richbar 財顧團隊
近日媒體報導，洪女的姐姐承繼母親的宗教事業，於生前擔任台北一間禪院住持，並同時管理禪院的土地與財產，於民國97年至100年間，洪女的姐姐經醫院診斷出肺部結節、轉成罹患肺癌，透過兆豐商銀在短時間內，向中國人壽等多家保險公司，以躉繳方式投保了94張保單，保單種類有萬能壽險及利變養老險等險種，受益人皆指定填寫禪院，後於104年病逝。洪女在姐姐病逝後9個月，突然接到國稅局寄發的遺產核定通知書，內容載明洪女為法定繼承人之一，94筆保單全部列入應繼遺產範圍，保險金總額1億6千多萬元，核定應繳納遺產稅2,180萬元。
A、身故保險金不課遺產稅？
首先，大眾最常問的保單問題就是～被保險人過世後的保險理賠金，不是免稅嗎？
列出保單課稅的相關法源，可分為被保險人及受益人二個部份來闡説：
綜合上述，如符合保險法第一條意義下的人壽保險，於被保險人過世時所發生的保險理賠金，是不用計入遺產課徵遺產稅。
而財政部在109年7月1日特別重新檢討「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」，發布保險實質課稅八大態樣，整理如下：
是在協助民眾釐清哪些投保的情形可能涉及租稅規避，縱使於被繼承人死亡時發生的保險理賠金，仍有可能被國稅局認定透過保單以規避遺產稅的逃漏稅行為，得依「實質課稅原則」認定補課遺產稅並加罰。
B、保單的身故受益人可以捐贈公益？
多數人都認為，保單的受益人應該與被保險人或要保人具有「關係」，才能指定為受益人；實務上保單受益人指定，依照保險法的規定：「要保人得通知保險人，以保險金額之全部或一部，給付其所指定之受益人一人或數人」。所以保險法對於要保人指定受益人並無身份的限制，但各家保險公司的作業規範有不同的約定或規定。一般來說身故受益人的指定，有以下六大類：
1、要保人本人：在要保人與被保險人不同人的身故受益人指定最常見，如父母親幫子女買人壽保單，一旦被保險人身故，實務上保單受益人約定為要保人本人的居多。
2、親屬：由其是二親等內的親屬約定最為常見。
3、同居人或未婚夫、妻。
4、債權或債務關係對象：要保人可以指定被保險人的 “債權人” 可以做為該契約之受益人。
5、公益慈善團體(財團法人基金會、社團法人)：要保人可以指定在政府登記有案之合法的「慈善機構或公益團體、基金會」，做為該契約之受益人。
6、法定繼承人：基於時間的變化，親屬間生與死是無法規劃的，重大意外事故中更有一家人同時身故的情況發生，所以在受益人順位中，最後可填上「法定繼承人」，可以避免指定的受益人先於被保險人身故時，保單無指定受益人情況下須被計入遺產課稅。
在國外，透過人壽保險行大愛是常見的規劃，近幾年保險公司也推展過以人壽保險做公益的活動。故人壽保險是可以指定公益團體、社團法人等作為部份受益人。
C、保單列為遺產課稅，是否繼承人就可以分配到身故保險金？
此新聞案例，保單列為遺產課稅，與繼承人對於該遺產有無繼承權，是二件不同的事情，例如死亡前二年贈與給民法1138條繼承人的財產也是要計入遺產課稅，但已經贈與出去的財產就不會再成為「可繼承的遺產」。同樣的，保險契約依據保險法第5條、第110條、第112條規定，人壽保險契約經要保人指定身故受益人，該保險金額即不得作為被保險人之遺產，保險人應依保險契約之約定，將保險金給付予要保人「指定」之身故受益人，而非其繼承人。
保發中心公布台灣的投保率，民國110年已超過260%，代表大眾對於保險規劃有很好的投保意識，保單在稅法上也是具有最多免稅條款護身的理財規劃，提醒大家需要注意正確運用保單做為財富規劃的工具，不但可保障家人與財富，更可做為您分配財產、照顧家庭，與傳富留愛的法律契約。
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