照顧失能的爸媽，花錢的地方很多：看護薪水、日照中心、輔具、機構月費。綜合所得稅裡有一項專門為這種家庭設計的扣除額，叫做「長期照顧特別扣除額」。很多人記得的金額還是每人12萬元，但這個數字已經調整了。

金額：114年度起從12萬元提高到18萬元

長照特別扣除額是民國108年7月修正所得稅法第17條時增訂，原本每人每年定額扣除12萬元。立法院在114年12月9日三讀通過修正，自114年1月1日起提高為每人每年18萬元，也就是今年5月申報114年度綜所稅時，已經適用新金額。

這筆扣除額是「定額」，不看實際花了多少照顧費，符合資格就扣18萬元。它屬於特別扣除額，不論申報時選標準扣除額還是列舉扣除額，都可以另外再扣。對象可以是納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，一人符合扣一份。

資格：衛福部公告的三種情形，符合一種即可

法條只寫「符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者」，具體條件看衛福部113年3月26日的公告。依財政部說明，分成三類：

  • 符合聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者：重點在「符合資格」，實際有沒有請外籍看護都可以列報；沒請的，要另附診斷證明等文件。要注意，勞動部114年7月放寬年滿80歲者可憑身分證明申請聘僱外籍看護，但財政部提醒，這些長輩仍須符合衛福部公告的身心失能資格，才能列報這項扣除額。
  • 長照需要等級第2級至第8級，而且有使用長照服務：依長期照顧服務法接受評估，等級在2級以上，並在課稅年度實際使用長照服務。申報時附一張當年度的服務繳費收據影本即可；免部分負擔、沒有收據的，可請原評估的長照管理中心開立證明。
  • 全年入住住宿式服務機構或團體家屋達90日：住滿90日以繳費收據證明。前一年已住滿90日、持續入住到課稅年度過世的，不受90日限制。

財政部已先向相關單位蒐集資料。報稅時查到或下載的扣除額資料若已列出這一項，可以直接申報，不用另附證明；查不到但確實符合的，要自己列報並檢附規定的證明文件。

排富：三種情形不能扣

依所得稅法第17條與財政部說明，有下列情形之一就不適用：

  • 減除長照特別扣除額與房屋租金支出特別扣除額之後，適用稅率仍在20%以上。
  • 股利及盈餘選擇按28%分開計稅。
  • 基本所得額超過規定的扣除金額，114年度是750萬元。

第一條很關鍵：判斷時是「先扣完再看」。依財政部公告，114年度課稅級距與113年度相同，綜合所得淨額133萬元以下適用12%以內的稅率，超過就進入20%。

和身心障礙扣除額可以疊加

不少人以為長照與身障兩項扣除額只能擇一。財政部北區國稅局今年3月整理的問答說明：須長期照顧的身心失能者，如果同時領有身心障礙證明，除了身心障礙特別扣除額，還可以再扣長照特別扣除額。114年度身心障礙特別扣除額為每人21萬8,000元。

用一個家庭試算。假設某申報戶的綜合所得淨額是145萬元，這已經是扣過身心障礙特別扣除額後的數字；扶養的母親長照需要等級第4級、課稅年度有使用居家照顧服務，同時領有身心障礙證明：

  • 不扣長照：145萬元落在20%級距，稅額為145萬×20%－14萬7,700元＝14萬2,300元。
  • 扣長照18萬元：所得淨額降為127萬元，適用12%，稅額為127萬×12%－4萬1,300元＝11萬1,100元，沒有碰到排富門檻。

兩者相差3萬1,200元。反過來說，如果扣完18萬元後所得淨額仍超過133萬元，這筆扣除額就整筆不能用，沒有「扣一部分」的空間。

長輩該從哪一類資格切入、證明文件怎麼準備，可以先看這份長照特別扣除額的資格與申報整理，再打國稅局免費服務電話0800-000-321確認自家狀況。趁年底前把評估等級和服務收據收齊，明年五月報稅時就少一件要翻箱倒櫃的事。

謝銘元（艾克斯）喵宇宙創辦人