生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

離婚夫妻重複申報扶養子女免稅額之認定順序

納稅義務人於離婚後與前配偶重複申報扶養子女免稅額時，依財政部109年10月15日台財稅字第10904583370號令規定，由國稅局依下列順序認定得列報該子女免稅額之人：

（一）依雙方協議由其中一方列報。

（二）由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」之人列報。

（三）由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。

（四）衡酌納稅義務人與前配偶所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。

「實際扶養事實」得參考下列情節綜合認定：1.負責日常生活起居飲食、衛生的照顧及人身安全保護。2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。3.實際支付大部分扶養費用。4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。5.其他扶養事實。

舉例來說，甲君與前配偶乙君於109年間經法院調解離婚，雙方同意對於未成年子女權利義務之行使或負擔，由乙君擔任，嗣甲君與乙君110年度綜合所得稅結算申報均列報扶養子女，因未能協議，經該局剔除甲君申報之子女免稅額，予以補稅。甲君不服，主張有支付學費及扶養費，認應由其列報扶養等語，案經該局以未成年子女權利義務之行使或負擔由乙君擔任並與子女同住，雖甲君主張按月支付子女教養費，亦僅盡其扶養義務之一部分，而稅捐免稅額應以扶助、養育及照顧子女之日常生活起居等事實加以審認，方符合稅法上規定扶養親屬免稅額之立法目的為由，駁回甲君復查申請。

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行使剩餘財產差額分配請求權取得之房地，出售房地課稅規定

財政部高雄國稅局日前接獲民眾李小姐詢問，其配偶於109年去世，遺有99年購入之房地，李小姐依民法第1030條之1規定，行使剩餘財產差額分配請求權取得該房地，113年準備出售該房地時，究竟是申報新制房地合一所得稅或舊制財產交易所得?

自105年1月1日起取得之房地，於日後交易時係屬於房地合一所得稅課徵範圍；取得日之認定，原則上係以房屋、土地完成所有權移轉登記之日為準。然因李小姐是出售依民法第1030條之1規定，行使剩餘財產差額分配請求權而取得之房地，依據房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點規定，以配偶之他方原取得該房地之日為取得日。

以李小姐之問題為例，李小姐的先生取得該房地的日期為99年，109年過世時，李小姐依民法第1030條之1規定，行使剩餘財產差額分配請求權取得該房地，日後出售該房地時，其取得日為配偶原取得該房地之日，即99年（在104年12月31日之前），適用舊制財產交易所得，併入出售年度綜合所得稅申報即可；倘若李小姐先生遺留之房地取得時點在105年1月1日之後，則李小姐日後出售該房地時，應適用房地合一新制，於完成所有權移轉登記日之次日起30日內向所轄國稅局申報房地合一所得稅。

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日本置產，稅事要留意

日圓近期貶勢加劇，讓哈日族笑呵呵，更有不少房仲趁機推銷日本房產，但別忘了稅負的成本。

以買入時要負擔登錄免許稅、不動產取得稅及印紙代（稅）。其中，登陸免許稅類似台灣的規費，稅額為固定資產評價額乘上稅率。

不動產取得稅則為地方稅，台灣則為契稅，稅額計算與登錄免許稅差不多，但各地方稅率不同，若以東京來說，商業建物稅率土地百分之三、建物百分之四；印紙代相當於印花稅，依買賣契約金額而定，以今年四月起，若在一至五億日圓，約十萬日圓；五至十億日圓，為二十萬日圓。

持有期間，每年須繳納固定資產稅（課稅標準乘百分之一點四）、都市計畫稅（課稅標準乘百分之○點三，若不在都市計畫區域則無）；若房屋出租，每年需依法申報所得稅約百分之三十-三十五。

除此之外，還有建物消費稅，差不多是買賣價格一成，持有期間租金收入也要課消費稅，目前家用住宅租金免消費稅。處分時有建物買賣消費稅，資本利得部分，日本依持有時間長短分離課所得稅與住民稅，如五年內百分之三十點六三，超過五年百分之十五點一五。

想再日本買房，除了稅負成本之外，口袋也要夠深，因為大多民眾住在台灣，將無法向日本銀行辦理貸款，此外，若希望由專業代辦處理，還需要支付代書費約20多萬日圓，中介手續費約房價的百分之三，房屋的後續維護管理等，也需要準備約一成以上。

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貧富差距擴大至66.9倍

暌違30年，主計處再度公布的110年家庭財富分配統計，110年平均家庭財富為1638萬元，中位數僅894萬元，代表全國半數家庭的資產淨值在894萬元以下， 倍數從上次調查的16.8倍擴大至66.9倍，貧富差距呈現惡化趨勢，某教授建議在財富分配不均的狀況可能會更嚴重，政府應該好好思考透過租稅機制調整。

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時間不等人，傳承要趁走

家族企業要永續經營都必須面對傳承接班問題。家族企業的傳承，要傳，更要能「成」，傳承不僅要有人接班，更重要的是實現「家族和諧」和「企業永續經營」。

家族傳承要能成功可善用閉鎖性公司的特性，公司章程中可明定股份轉讓條件或限制股東轉讓股票、出售予外部人等條件，以避免公司股權外流；或是透過信託規劃，除能享有原股票之孳息外，更多一層信託的保護，也能避免股權不會遭有心人覬覦。

此外，搭配家族憲章，可協助家族治理事項有更完整的規範，包括如何選任家族董事會之董事、董事決議機制、家族資產如金融資產或不動產之管理與運用方式、家族成員之除名、家族人才培育計畫、各項補助如教育或醫療、家族資產之分配等。

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便民升級!! 長照扣除三放寬

5月報稅時，若民眾要申報長期照顧特別扣除額，會依據適用對象不同而需須檢附不同證明文件，適用資格有三個放寬

1.自112年10月15日起「病症暨失能診斷證明書」效期由60天放寬為1年內有效；112年10月14日以前開立之「病症暨失能診斷證明書」，只要開立日起1年內期間含括課稅年度，就屬有效文件。

2.新增入住社區式長照機構團體家屋具有住宿事實之適用機構。

3.入住適格機構期間死亡，倘係前一年度已入住達90日且持續入住至課稅年度死亡者，課稅年度不受須入住達90日之限制。

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贈與帶條件將可依法撤回

遺產及贈與稅法所稱「贈與」，就是指財產所有人以自己的財產無償送給別人，而別人也同意接受，也可細分為「單純贈與」和「附負擔之贈與」，依民法412條規定，贈與附有負擔者，如贈與人已為給付而受贈人不履行其負擔時，贈與人得請求受贈人履行其負擔，或撤銷贈與，即「附負擔之贈與」需要雙方「白紙黑字」寫清楚，以免日後引發爭議。

近期某位陳姓婦人贈與長子北市房產價值約708萬，並約定要「同住終老」，沒想到長子受贈後未一同居住，甚至當母親中風後，長子也從未接她回家，老母親心痛向法院訴請撤銷贈與，新北地院法官判定陳婦的長子確有未履行「附有負擔之贈與」情形，判賠708萬元。

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【國際稅務】

富商遺產一億泰銖全給友人

根據外媒的報導，59歲的凱薩琳在泰國經商，事業包括房屋出租、建造渡假村及別墅等，透過他人介紹，雇用了一名貼身管家蒂阿姨，負責照顧自己在蘇梅島別墅的生活起居，一待就是17年。

沒想到凱薩琳因不敵罹病的痛選擇輕生，生前將貼身管家蒂阿姨選為遺囑執行人，希望能將她的骨灰撒至島上，並將她心愛的三隻貓送養，並幫忙通知她在法國的親友，她也已經向寺廟支付好喪葬費用，其餘後事則拜託貼身管家蒂阿姨處理。

遺產除了兩棟別墅留給前夫文森特外，剩下的別墅、鄰近土地、豪車、珠寶、以及數目不詳的銀行存款全都留給了蒂阿姨。