軍公教、勞工皆適用 因公殉職 退職、撫卹金免稅

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【林昱均/台北報導】

 日前我國發生黑鷹直升機事件,共計八名軍士官罹難、國防部痛失

英才,藍綠朝野內外達成共識,將妥善發放撫卹金、照顧烈士遺族。

而根據我國所得稅法規定,個人因執行職務而死亡,其退(離)職金

、慰勞金、撫卹金全額免稅。

 國稅局指出,不管勞工或軍公教等公務員,依據所得稅法第4條第

1項第4款規定,只要退休前因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定

領取之撫卹金、死亡補償、退(離)職金免繳所得稅。

 但如果是勞工個人退休金專戶之退休金,為勞工與雇主歷年提繳金

額及孳息,屬於勞工個人所有的財產,在勞工死亡時,應依遺產及贈

與稅法第1條規定,併入遺產總額課徵遺產稅。

 另外,如果是非公務原因過世,其退職所得、撫卹金等則合併計算

視為所得,按照退職所得機制計算一次領取,其總額在18萬元乘以服

務年資以下者免課稅;如果是介於18萬元與36.2萬元乘以服務年資之

金額,半數計入所得稅;但超過36.2萬元乘以服務年資則全額計稅。

 舉例來說,如果A先生工作十年,因工安意外死亡,家屬所領取的

慰勞金免繳所得稅、也不用列為遺產申報。但是A的個人專戶退休金

部分,家屬應列為遺產總額計算遺產稅。

 如果A先生不是因工作而死亡,則家屬獲得的所有慰勞金、退休金

等則合併計算,假設A專戶退休金約150萬元、慰勞金20萬元,合計為

170萬元,因為低於18萬元乘以A的年資10年(180萬元)、因此免課

稅。

 官員也表示,除了退休前因公與非因公死亡兩種情形外,還有退休

後死亡、剛宣布退休則死亡等兩種情況。如果是退休後死亡,已拿到

的退休金雖然不用申報為遺產,但仍然要按照所得稅法第71-1規定,

由繼承人或遺產管理人於退休人死亡後三個月內辦理所得稅扣繳。

 剛宣布退休就死亡則依照債權方式,將剩下的退休金併入遺產計算

。官員表示,我國遺贈稅法規定,每人每件可享有遺產稅免稅額1,2

00萬元、整體而言稅負不高,可有效照顧遺族。

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