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企業主遺產剩餘財產 配偶可善用差額請求權

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【林昱均/台北報導】

 企業主過世,遺產分配是大哉問。勤業眾信稅務部協理王瑞鴻指出

,按特留分而言,親屬可獲得保障等分財產,以夫妻育有2子為例,

若配偶過世,剩下3名親屬至少可分別獲得1/6的財產,但配偶可優先

申請剩餘財產差額分配請求權。

 王瑞鴻指出,若企業主配偶善用「剩餘財產差額分配請求權」且自

身並無財產,等於是配偶獲得半數遺產都免繳遺產稅。而子女部分,

則是依照遺囑分配,並無類似的請求權可抵免稅負。

 以我國2019年遺產稅規範而言,遺產稅單件免稅額為1,200萬元,

另外還有日常生活器具89萬元、被繼承人職業工具50萬元等不計入遺

產總額之金額。

 而遺產稅6大扣除額之中,子女與配偶可適用的僅第一與第二項,

包括配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元(未滿

20歲依其年齡差距每1歲加扣50萬元)。

 企業主通常在生前都會以信託、遺囑方式先行分配財產,但其近親

仍有特留分,依照我國民法規定,即為總財產除以配偶和子女人數,

其中半數為特留分,在企業主有兩子和配偶情況下,即為1/3半數(

1/6)、如果是三子與配偶,即為4分之1的半數(1/8)。

 除特留分外,王瑞鴻建議配偶善用剩餘財產差額分配請求權,即為

剩餘財產較多的一方先過世,生存一方可依雙方扣除負債後的剩餘財

產、其半數列為遺產扣除額。假設企業主遺產有300億元,配偶有10

億元,雙方皆無負債,則290億元的半數即可轉為配偶的遺產扣除額

,等於145億元內的遺產都免稅。

 另外,我國公司法在2018年11月上路後,王瑞鴻認為,一般非上市

櫃的中小企業其實可善用閉鎖型企業的特別股做資產規劃,先行將公

司股份做分配,並給予下一代企業主有絕對的股東會表決權數,同時

保有公平分配子女或配偶其財產。

 舉例而言,企業主李先生膝下有1女兒、1兒子,打算讓女兒接班,

兒子持股但不參與經營,配股上可以給2子女各30%股份,但女兒股

份可設定為複數表決權特別股,一股可有多權,例如一股2,000權。

兒子依舊可獲公司分派盈餘,但在表決議案、董事選任時,女兒仍有

絕對主導權,可避免兒女鬩牆、形成企業內鬥。

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